个税改革再敲战鼓经常性劳动所得望综合纳税.

个税改革再敲战鼓：经常性劳动所得望综合纳税

个税改革再敲战鼓：经常性劳动所得望综合纳税

摘要

综合与分类相结合的模式，意味着要由自然人自行申报收入，还要进行汇算清缴，这加大了征管的难度，税务机关将直面大量自然人纳税人，不同地方收入来源最后如何分配也是问题。......综合与分类相结合的模式，意味着要由自然人自行申报收入，还要进行汇算清缴，这加大了征管的难度，税务机关将直面大量自然人纳税人，不同地方收入来源*后如何分配也是问题。

个税涉及所有人利益，改革从来不是一件容易的事。

今年3月份，财政部部长楼继伟表示，个税综合与分类相结合的改革方案已上报国务院，今年之内将个人所得税法草案提交*人大审议。楼继伟直言，个税税政和执行上比较复杂，只能根据条件分步实施。

目前个税分为11类，分类征收个税。近日，21世纪经济报道记者获悉，综合与分类相结合的改革，目前11类收入中的经常性劳动所得，如工薪、劳务收入等有望先行合并综合纳税。这些综合项下的收入，先行源泉扣缴，年末再由个人综合申报清缴，多退少补。

综合与分类相结合的模式，意味着要由自然人自行申报收入，还要进行汇算清缴，这加大了征管的难度，税务机关将直面大量自然人纳税人，不同地方收入来源*后如何分配也是问题。

至于公众期待的，如房贷利息扣除、教育赡养等费用扣除，业内专家对21世纪经济报道记者表示，未必能全额扣除，每类扣除基本会有上限;要保障公平，很多细节都需要好好讨论。

经常性劳动所得先行综合

个税综合与分类相结合的改革，已经提了有二十多年。

截至目前，个税法经历六次修订，多为对个税扣除额度的调整，真正“综合与分类相结合”的修订并未实现。

今年3月份*两会期间，楼继伟在回答个税改革提问时表示，简单提高工薪所得扣除额并不公平，也不是个税改革的方向。2015年财政部和国税总局等有关部门，一起研究了个人所得税改革涉及的重点难点问题，形成了一个改革方案。个税综合改革，将把各项不同收入综合起来，分类扣除教育支出、赡养抚养费用、基本生活住宅按揭贷款利息等;改革将分步实施，先做一些简单的，再随着信息系统、征管条件和大家习惯的建立，逐步完善。

楼继伟表示，该方案已提交国务院，按照*人大立法的规划和国务院的要求，今年将把综合与分类相结合的个人所得税法的草案提交*人大去审议。

不过，在今年8月31日，国务院关于今年以来预算执行情况的报告中，今年已经推进的财税改革和立法中，包括营改增、资源税改革、环保税立法等，以及下一步财政工作安排中，并未提到个税改革事宜。

中国财政科学研究院公共收入研究中心主任张学诞对21世纪经济报道记者表示，哪些收入进行综合，现在业内大致有共识，包括工薪所得、劳务收入、财产租赁等经常性收入可以综合纳税;而资本性收入，如股息红利等，可分类征税。

按照我国现行个人所得税法，个人所得分为11大类，包括工资、薪金所得;个体工商户的生产、经营所得;对企事业单位的承包经营、承租经营所得;劳务报酬所得;稿酬所得;特许权使用费所得;利息、股息、红利所得;财产租赁所得;财产转让所得;偶然所得;经国务院财政部门确定征税的其他所得。

其中，工薪所得、个体工商户所得适用超额累进税率(如工薪所得税率为3%-45%不等)，其他收入多为按比例(如劳务报酬、特许权使用费所得等适用税率为20%)征收。

社科院财经战略研究院税收研究室主任张斌对21世纪经济报道记者表示，之所以要推进综合税制，因为个人不同性质的收入，适用同一个尺度更为公平合理。

当然个税分类征收办法，不同人群有不同槽点。不少人认为3500元工薪扣除额太低，随着生活成本提高，不足以覆盖基本生活成本;还有观点认为，同样作为收入所得，工薪所得*高适用税率为45%，远高于资本利得20%的税率，不甚合理;有作家群体称，一本书的写作可能经历几年时间，扣除额度过低等。

张斌表示，经常性劳动所得，如工薪收入、劳务报酬等可先行综合，逐渐扩大综合收入范围;但资本性收入一般要求分类征收，因为*资本自由流动环境下，一个主权国家对资本征税过重，会导致资本外流，这块税制安排需要考虑外部约束。

综合申报的征管难题

张斌表示，对个人收入进行综合，有小综合、中综合、大综合不同方案。综合的收入越多，征管成本越高，需要掌握的信息越多。

对收入进行综合纳税，征管实现方式是，“源泉扣缴+综合申报”。张学诞表示，改成综合纳税的话，各分项收入会先在源泉上进行扣缴，如工薪所得仍先由单位代扣代缴个税;在由个人在年底的时候综合申报，按照综合征税税率等规定，多退少补。

当前11类收入，每类收入有不同的扣除额和税率;个税改革引入综合纳税之后，综合收入将有新的扣除额和适用税率――分类项下缴税额度，与综合税制下缴税额度可能存在出入，多退少补。

张斌表示，未来综合收入可能适用超额累进税率。改革后，各项分类收入在源泉扣缴，只是预缴;年末个人将综合收入申报后，适用综合收入税率，再进行汇算清缴，多退少补。

这对征管提出较大挑战，*先，我国个税征管，多由机构或企业代扣代缴，税务机关无需跟个人直接打交道;改为综合纳税后，个人需要自行申报纳税，税务机关可能要接待数量巨大的自然纳税人。再者，综合申报必然存在“汇算清缴”，需核算个人综合收入及相应税款，多退少补，也增加了征管难度。

北京某区地税局相关负责人对21世纪经济报道记者表示，个税改革后，征收方式将由目前由支付单位代扣代缴，逐渐向按个人实际取得和消费支付，由自然人自行申报，这需要相关法规配套，如正在修订的税收征管法，就属于个税改革的基础工作。

正在修订的税收征管法，*大的亮点在于建立自然纳税人税收体系，再者还有涉税信息的共享。

我国个税征管体系中，对于年收入超过12万的，要求纳税人自行申报。不过，据21世纪经济报道记者了解，自然纳税人自行申报全年收入，并未达到预期效果。

张学诞说，改为综合纳税，需纳税人自行申报，改革方案在设计时，要考虑当前征管形势，申报面不能过广，“多退少补”中退税或补税的面也不能太广，不然征管难度会很大。

至于外界关心的房贷利息抵个税的扣除内容，业内专家表示，细节设计上有难度。

张斌表示，房贷利息抵个税扣除项设计中，为保障制度公平，要考虑很多问题，比如利息扣除上限定多少，房租支出是否能抵扣，买房租房不同情形如何抵扣等。个税牵涉到具体个人利益，需要多方反复讨论。

一地方财政厅税政处相关负责人对21世纪经济报道记者表示，个税改革推进起来不容易，税法修改也很复杂，但改革方案应会公开征求意见。

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