五险一金在个人所得税申报时应如何扣除-7500元工资扣多少税

一、什么是五险一金？

五险一金是指用人单位给予劳动者的几种保障性待遇的合称，包括养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险和生育保险，及住房公积金，它们有些由单位和个人共同缴纳，有些只由单位缴纳，具体可见下图：

二、个人所得税收的处理原则。

个人所得税的纳税主体是个人，单位在申报工资薪金所得时履行的是代扣代缴义务，因此，只有属于个人的支出才可以在税前扣除，也就是只有三险一金（个人支付的养老、医疗、失业和住房公积金）可以申报个人所得税时扣除。但是只有按国家规定缴纳的三险一金才能在税前扣除，其中住房公积金的处理比较复杂。单位和个人分别在不超过职工本人上一年度月平均工资12%的幅度内，其实际缴存的住房公积金，允许在个人应纳税所得额中扣除。单位和职工个人缴存住房公积金的月平均工资不得超过职工工作地所在设区城市上一年度职工月平均工资的3倍，具体标准按照各地有关规定执行。单位和个人超过上述规定比例和标准缴付的住房公积金，应将超过部分并入个人当期的工资、薪金收入，计征个人所得税。

三、具体填报

注意两点：1、“收入”一栏填写当月（次）扣缴义务人支付给纳税人所得的总额，填写的应付工资总额，包括个人应扣缴的三险一金。若单位超过规定比例和标准缴付住房公积金，应将超过部分并入收入一起计算个人所得税；2、“专项扣除”里的“住房公积金”，若个人超过规定比例和标准缴付住房公积金，则超过部分不允许在此列支扣除。

例：某公司4月份应发放林某工资5万元，按5万元的15%分别计算单位和个人缴纳的住房公积金各7500元，当地最高缴付标准为月工资3万元，则林某申报4月份个人所得税时应填报收入为5.39万元（5+（0.75-3*12%）），“住房公积金”一栏则填报3600元。

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